税务会计的工作内容是什么?

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税务会计的主要工作是帮助企业核定应缴税款,因此企业要求税务会计对现有的税务知识能够扎实掌握并能合理运用。另一 方面,随着社会经济发展,国家税务法律及地方税务法规时时更新,企业对税务会计专业的期望越来越高,希望税务会计能尽早 掌握税务政策,以便对企业管理提供一定的帮助。

税务会计工作主要包含开票与认证、申报与缴纳。

一、开票与认证

(一)发票开具

税务会计岗位要求税务人员妥善管理发票,掌握发票开具的业务。

发票开具是指法律、法规的规定在何种情况下开具发票,基于证明商品和资金所有权转移的需要、进行会计核算的需要和进 行税收管理的需要,发票应在发生经营业务确认营业收入时由收款方向付款方开具,特殊情况下,由付款方向收款方开具。同 时,开具发票的范围与发票使用的范围是一致的。因此,用票人发生非经营性业务时不得开具发票,单位内部各部门间发生业务 往来结算款项时亦不得开具发票,可使用内部结算凭证。

(二)发票认证

税务会计岗位要求税务人员能熟练掌握收到增值税专用发票后的认证工作。

增值税发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。纳税人通过增值税发票税控系统 开具发票时,系统会自动将发票上的开票日期、发票号码、发票代码、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额、税额 等要素,经过加密形成防伪电子密文显示在发票密码区。拿到增值税专用发票时,税务机关利用扫描仪采集发票上的密文和明文 图像,或由纳税人自行采集发票电子信息传送至税务机关,通过认证系统对密文解密还原,再与发票明文进行比对,比对一致则 通过认证,可以作为进项抵扣,否则不能作为进项抵扣。

在推行“以票控税”的大环境下,发票认证是税务机关进行纳税申报管理、出口退税审核、发票稽核比对、异常发票核查以 及税务稽查的重要依据。企业平时要做好发票认证工作。

实务中,发票认证主要有三种方式:网上认证指企业直接将发票扫描或输入税务局网站,并通过网上传送发票认证信息的方 式;柜台认证指企业将抵扣联带到税务局,让税务局柜台进行扫描认证的方式;勾选认证指企业在税务局网上直接进行勾选认证 的方式。

注:自2019年3月1日起,将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票(包括增 值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票)后,可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、 选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。(“取消增值税发票认证”不是说不用认证专票了,而是指自3 月1日起,所有一般纳税人都可在网上勾选认证增值税专用发票,不用再前往办税服务厅办理增值税发票认证。)

二、申报与缴纳

(一)税款计算

税务会计岗位要求税务人员熟练掌握各项税费的计算。

税款计算是根据纳税人的生产经营或其他具体情况,对其应税事项,按照国家规定的税率,采取一定的计算方法,计算出纳 税人的应纳税额。

每种税都明确规定了应纳税额的具体计算公式,但其基本计算方法相同,即应纳税额=计税依据×适用税率。公式中的“计 税依据”在具体运用时,又涉及两个概念:①计税单位,亦称计税标准、课税单位。它是课税对象的计量单位和缴纳标准,是课 税对象的量化。计税单位分为从价计税、从量计税和混合计税三种。②计税价格。对从价计征的税种、税率一经确定,应纳税额 的多少就取决于计税价格。根据计税价格是否含税进行划分,可将税种划分为价内税(如消费税)和价外税(增值税)。在公司 对外产品报价时,要注意强调所报的价格是否含税,以免后期双方口径不一致,引起争议。

(二)纳税申报

纳税申报分为月报、季报和年报,税务会计岗位要求税务人员每个会计期间及时正确地完成企业各税种的纳税申报。

纳税申报是指纳税人履行纳税义务时,就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告的一种法定手续,也是税务机关 办理征收业务、核实应纳税款,开具完税凭证的主要依据。它是税收征收管理的一个重要环节,也是实施税务管理的一项重要制 度。

(三)税款缴纳

税务会计岗位要求税务人员应按税法规定的期限及时足额缴纳应纳税款,以完全彻底地履行应尽的纳税义务。

税款缴纳是指纳税人、扣缴义务人依照国家法律、行政法规的规定,实现的税款依法通过不同方式缴纳入库的过程。

(四)财务报表报送

税务会计岗位要求税务人员了解各种内部及外部报表,并及时报送报表。

报表报送是指纳税人根据税务局的规定,定期向税务机关报送财务会计报表的行为,财务会计报表主要包括资产负债表、利 润表、现金流量表和所有者权益变动表、附表以及附注等。

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